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南开大学成人高等教育本科生学位论文

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发表于 2015-9-16 22:34:54 | 显示全部楼层 |阅读模式
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商业银行内部审计研究





摘要
日趋复杂的经营环境使得我国商业银行面临着严峻考验,内部审计成为商业银行应对激烈竞争的有效手段和重要保障,然而商业银行的内部审计管理还存在不少弊端。本文就此全面分析了我国商业银行内部审计的现状和存在的问题,并提出了相应的应对措施和建议。最后通过研宄农业银行内部审计存在的问题,提出改善该行内部审计的一些举措,这对完善农业银行内部审计机制,提高农业银行内部审计水平有着现实的指导意义,也对其它国有商业银行完善内部审计机制,提高内部审计水平有着借鉴意义。


关键词:商业银行  内部审计  内部审计风险
目  录
一、前言        1
(一)研究背景和意义        1
(二)银行内部审计概述        2
二、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题        2
(一)银行内部控制存在严重漏洞        2
(二)内部审计局限性大,独立性弱        3
(三)审计技术和审计理念的落后        3
(四)人员素质有待提高        4
三、提高我有商业银行内部审计的解决对策        4
(一)健全内部控制体系,防止内部审计出现漏洞        4
(二)改进和创新内审的理念合技术,加强内审的独立性        5
(三)完善内审的体系,提升审计人员业务水平        5
(四)提高内部审计人员素质        6
四、案例分析        6
(一)苏州银行基本情况        6
(二)苏州银行内部审计问题分析        6
(三)完善公司治理中苏州银行内部审计的建议        9
五、结论        12
参考文献        13


商业银行内部审计研究


一、前言
(一)研究背景和意义
对于任何一个国家来说,金融都是经济的核心,特别是在当前我国政府给与经济发展大力支持的背景下,城市商业银行抓住发展的机遇,不断探索全新发展模式,追求创新,追求风险管理的完善。现阶段,在我国金融行业当中,城市商业银行己经占有重要的地位,并且是最具活力的新生力量,是不可小觑的。相对于城市商业银行成立之初来说,我国城市商业银行己经取得跨越式的发展以及长足的进步,但由于各种历史原因和先天不足,城市商业银行相对于其他类型银行来说,各种方面仍有些薄弱。近些年来,金融业间竞争越来越激烈,城市商业银行在经营中出现种种问题。例如过于重视经济利益忽略了内部审计以及风险的防范与控制,内部审计的合规方面不完善,制度也相对不健全,外部环境有待于进一步净化等问题日益突显,城市商业银行内部审计在这种环境下面临着巨大的挑战。201]年的在山东齐鲁银行发生的涉及到贷款的巨额诈骗案和2009年在宁波银行(上海分行)发生的涉及到存款的诈骗案,都从各个方面显示出了城市商业银行内部审计上存在种种问题,追宄其根本原因,主要是城市商业银行对内部审计不重视所导致的,因此在以后的发展中需要加大对内部审计的重视。由巴塞尔银行监督委员会提出的新资本协议在2004年7月全球范围内公幵,新的协议对于商业银行的内部审计工作进行了更专业、更高要求的提出,要求银行内部审计工作应符合现在全球的经济特点,客观、独立自主的实施保证和咨询活动,对风险管理和控制过程以及银行治理进行系统、规范的评价,这是为了更好的体现内部审计的作用,同时向银行的董事会和高管人员提出更有价值的管理信息,我国己经加入国际清算国行列,而新资产协议己经于2006年在十国集团中开始实施,作为清算国的一员,我国必须实施新资产协议。综上所述,为了适应国际金融的发展浪潮,控制我国城市商业银行日常运营风险,必须在现有的情况下大力发展内部审计,防范金融风险。基于以上背景,对城市商业银行内部审计相关情况及完善对策就行深入研究。
(二)银行内部审计概述
1.银行内部审计的定义
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现[ ]。银行内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现, 重心由事后评价转向事前风险管理和对过程的控制。
2.内部审计的作用
内部审计人员按照我国的法律及财经法规,以及本部门、本单位的有关规定,对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查,促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行,对各种违法、违规现象起到一定的制约作用,保护国家和本部门、本单位的利益。
内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计,对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计,保护合法、抑制非法,加强防护措施,防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。
随着改革的不断深化,各部门、各单位都有着较强的经济自主权,甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此,内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和鉴证,特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价[ ]。
二、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题
(一)银行内部控制存在严重漏洞
目前,我国国有商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞,同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多,比如说2007年邯郸农业银行金库近5100 万现金被盗,就直接反应了内部控制存在着严重漏洞。内部管理漏洞造成的风险隐患比比皆是。据了解,去年,银监会共派出检查人员5236人,对四大银行总行及其营业部、各省分行和部分二级分行等988个营业性机构进行了现场检查。最终,银监会对157家违规机构和1841名违规人员进行了处理。内部控制存在的漏洞以及相关的不必要监督检查工作,严重的影响了商业银行的运营安全,大大的提高了运营成本。
(二)内部审计局限性大,独立性弱
目前,我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系,即使是较为正规的银行,内审也仅仅是对经营管理层负责,它的权限受到了很大的限制,导致监督和审计只能浮于表面,在形式上花足功夫,却没起到实质性的效果。例如2006年银行第一大案的中国银行双鸭山四马路支行的9.146亿元承兑汇票大案。该批汇票的盗用人朱德全从2003年起先后以各种名义盗用承兑汇票96张,共计金额9.146亿。这么大的金额空亏将近三年才被揭露,由此可见,银行内部的权利失衡,独立性之弱,信息链过长,导致上下行之间信息流通的困难。在上述案件中,由于犯罪违法人员了解审计过程中做了哪些工作,与相关审计人员关系密切,能够很轻松的将自己所犯下的违法活动掩人耳目,这就使得审计工作的必要性大打折扣。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作,但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施,银行内部各个部门相互隐瞒,掩耳盗铃,使审计工作在实施过程中有较大的困难。
在审计工作中,独立性是内部审计的基础,只有审计部门与运营部门保持严格独立,内部审计体系才能得以改善。
(三)审计技术和审计理念的落后
目前,我国商业银行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计,这种内审缺乏科学性,随意性大,从而导致审计成本高、效率低下、计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计,这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。当前,我国商业银行虽然都已经全部联网,相关工作都是通过计算机进行操作,由于特殊的工作性质,还具有纸质的相关备份。这就造成了在内审过程中依旧只注重规范性的审计,还是只检查纸质资料上业务操作是否合规、会计凭证、报表等资料是否真实、完整等。然而,商业银行业务却在短时间内发生着日新月异的变化。相对于不断拓展经营范围的商业银行,变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。
(四)人员素质有待提高
自从制度改革后以来, 我国的商业银行对内审人员的质量提出了更高要求。在审计过程中,相关审计人员应当具备良好的专业素养,熟知相关电脑操作以及相关业务知识。目前,我国商业银行内审人员数量严重不足,相关审计知识严重缺乏。数量方面,审计相关人员仅占银行员工总数的1%,与国外5%的比率相差甚远。而这些寥寥无几的审计人员的综合素质和能力也并不出色,有相当一部分内审人员缺乏专业培训,对电脑知识不熟悉,业务知识面较窄,在实际审计过程中严重阻碍了审计工作的实施与严谨性,使得被审计单位有违规篡改工作资料的可乘之机。由于存在这些弊端,审计工作将不能迎合新形势下内审工作任务要求的需要。然而在当下,人员素质却是一个企业成功与否的根本保证。因此,扩充审计团队、提高人员素质迫在眉睫。
三、提高我有商业银行内部审计的解决对策
正所谓亡羊补牢,为时不晚。我们虽然起步晚,但面对我国商业银行内部审计现在所存在的种种弊端,我们只要认清现状,改正不足,借鉴西方国家先进的内审理念,建立符合我国国情的内审机制,就可完善我国商业银行的内部审计。
(一)健全内部控制体系,防止内部审计出现漏洞
健全内部控制,明确管理职责边界,形成齐抓共管局面。准确把握各项职能的位置,形成内外相协调合作。要不断完善激励机制,增强控制操作风险。要优先发展非现场审计工作大力推进非现场审计工作。要创新内部控制工作方式,把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来,强化基层行、分行和总行三级相交互,使资源整合优势得到充分发挥。2009 年新出台的内审制度,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规制定,为加强公司内部审计监督,保护公司资产安全和完整。内部审计是内部审计机构及审计人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。公司及控股参股公司依法实行内部审计制度,以加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,维护公司合法权益;促进改善经营管理、提高经济效益。公司内部审计制度和审计人员的职责,经董事会批准后实施。
(二)改进和创新内审的理念合技术,加强内审的独立性
首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计,一步步地向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设,有条不紊的进行软件开发管理必不可少,使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析;监督,监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况,分析、预警并提出对策。较传统审计,节省了很多时间,也减少了人力物力的耗费。在总行委员会的领导下,确立审计的内审垂直管理体制;通过建立内部审计章程来明确内审的地位;设立由银行监事会直接领导的薪酬、人事、财务部门和分支行相对独立的内审机构,从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖;内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来,带头领导,起主导作用。整个内审系统直接对审计委员会负责,具有足够独立性和权威性的内审系统就可以在无管理层的干涉下自由执行委派任务、报告审计、评价结果。目前,我国大约还有77%的银行没有保证内审的独立性。
(三)完善内审的体系,提升审计人员业务水平
为完善内审的体系,我国商业银行应按《巴塞尔资本协议》的要求,主动调整内审机构的职能,确保内审职能不再分散以适应公司治理结构。为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变,国有商业银行应从多方面入手,加强各方面审计的发展。目前,国商业银行应根据我国国情着重加强对创新业务的审计和混业业务的审计,创新业务的审计包括金融产品、电子银行产品等,通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点;混业业务的审计中的保险、证券、信托业务等逐渐纳入常规审计范围。为了业务部门提供改进其内部控制和业务流程提供咨询,内审注重将财务收支审计与业务经营检查相结合,从经营环节中发现风险控制的不足之处,确保审计质量;审计报告不再是要单纯的发表意见,而要转变为向高管理层提出具体的管理建议。
对于审计相关工作人员,应当定期给予相关培训、信息指导,学习国际国内最新审计技术,学习完成后应进行考核工作,督促审计人员具有应有的业务水平和实际操作的能力。
(四)提高内部审计人员素质
为提高我国商业银行内部控制效率和质量,就需要一批综合业务素质高和业务能力强的内部审计人员。一是我国商业银行应确立优越的条件吸引优秀人员加入内审队伍。各商业银行要从实际出发,妥善解决好审计人员的工资及福利等问题,建立科学有效的激励机制来调动审计人员的积极性;二是严格把关,将专业水平高、业务工作能力强的综合型人才吸收到内审队伍中;三是建立严厉的奖惩责任制,使审计人员始终严于律己,公正廉洁;四是加强审计人员培训,确保他们按期接受专业培训或自学教育并参加专业知识考试,达标者方可上岗。
四、案例分析
(一)苏州银行基本情况
苏州银行成立于2010年9月28日,在性质上属于城市商业银行,全称是“苏州银行股份有限公司”。公司的注册资本为三十亿元,净资产总计约为一百三十亿元。自成立以来,苏州银行坚持为中小企业服务的战略理念,力争为公众、为区域经济的发展增砖添瓦,坚持社区、小微、市民银行的市场定位,发展至今已取得了骄人的成果。2013年苏州银行总共获得近二十余项重要奖项,是最具发展潜力的城商行之一,并在《银行家》世界千强银行中位列第三百五十七名。截止至2013年末,苏州银行共有经营服务网点121个,其中包括1家总行营业部,4家分行以及8家支行。
(二)苏州银行内部审计问题分析
1.苏州银行内部审计组织模式不合理
苏州银行的内审架构从整体上来说基本符合相关法规的要求,但是存在不合理的方面,影响了审计的独立性。包括苏州银行在内的我国大多数的城市商业银行、中小股份银行以及大部分的农村信用社虽然在董事会或理事会下设有审计委员会,但是其内部审计部门仍然设置在高级管理层下,与其他内部职能机构处于平行的关系,对内审部门的管理工作仍然由行长负责。虽然在原则上各项事务均应服从审计委员会统一的协调和安排,但是按照银监会的要求,在委员会的组成人员之中,非执行董事的比例应该最大,其中委员会的主席必须为银行的独立董事来担任。而非执行董事在高级管理层中不担任具体的职务,与具有实权的总行行长相比,其在银行内部的影响力不可相提并论,因此在银行实际的日常工作中,审计委员会很容易被架空。由于苏州银行治理结构的不完善,导致了其内部审计没有与高级管理层分离,内审机构在开展例如行长经济责任审计、内控审计等工作时处处受制,难以保持应有的独立性和权威性,不利于公司治理下银行战略执行决策、薪酬政策等方面审计工作的开展,同时也影响了苏州银行的股东以及其他利益相关者对高级管理层的监督和评价,不能有效的解决由于委托代理关系而引起的一系列问题,其在公司治理中缓解信息不对称的作用也就无法得以有效的体现。
2.内审人员的薪酬制度不合理
苏州银行内审总部下设有南、苏北两个审计中心。审计中心的内审人员从行政上隶属于总行,按照银行内审指引的要求,其工资和福利、奖金等各方面待遇应由董事会或审计委员会决定,在原则上应该公平对待。但实际上,由于苏南、苏北审计中心成立时,考虑到地区以及人员安置的便利性,从当地各分行或支行的合规与内控部门抽调了相当比例的人员补充进审计中心,管理当局为了保持同一地区内银行员工薪资的平衡,基本维持了审计人员原有的薪酬水平。即这些人员虽然编制收归总行,但是福利待遇还是按照当地分行的工资水平进行发放。内审人员薪水的发放并没有与分行脱钩,由于地区之间经济水平的差异,导致了内部审计人员的薪酬水平不统一,影响了内审人员的积极性,这也是我国银行业的—个通病。
3.公司治理中苏州银行内部审计人员整体素质偏低
苏州银行共有内审人员29人,多数人具有十年以上的银行从业经验,并且有相当一部分人员从事过内控部门和法律合规部门的工作,具备一定的审计基础。但还是存在三个方面的问题限制了苏州银行公司治理中内审效果的发挥。首先是受教育水平普遍不高。本科及以上学历只有11人,内部审计人员整体的文化水平不高,虽然多数人具有一定的审计知识,但由于其文化水平有限,在开展例如银行产品审计、专项审计等工作时,不一定能及时判断和分析其存在的问题。其次,由于内部审计人员普遍年龄偏大,缺乏主动学习的动力,虽然银行内部每年开展各项培训活动,但都是应付了事,许多内审人员对审计的认识并没有延伸到公司治理的层面,审计的观念只是停留在查错纠弊的阶段,并没有将审计的目标与增加银行价值、改进和完善公司治理的过程与效果联系起来。最后,苏州银行的内审人员中缺乏具有计算机背景的相关专业人才,普遍缺乏对辅助技术的运用能力,不能高效的利用一些辅助编程软件对审计数据进行归类和排序,导致苏州银行内审机构工作的效率很低。
4.公司治理中苏州银行内部审计的定位不准确
苏州银行的稽核审计部开展行长任期经济责任审计一般为每三年一次,而每年对所辖分支机构的内控进行例行的评估打分是其工作的主体和中心内容。苏州银行的内审工作并没有真正延伸至公司治理的领域,审计工作关注的重点仍以财务状况以及内部控制为主,局限于管理的层面,主要履行监督和评价的职能,咨询的功能并没有体现出来,其内部审计的服务范围比较狭窄。虽然商业银行的内控与公司治理在目标、内容等几个方面有许多交叉相同的部分,但还是存在较大的差别。在微观目标上,内部控制是为了确保商业银行所开展的各项资金业务以及管理活动符合国家各方面的方针政策,保障资金业务的及时记录以及各项财务数据、各类管理信息的真实性、完整性。而公司治理的目标则是侧重于各主体间权、责、利的平衡,合理的划定商业银行股东、董事、监事以及管理人员的权利与责任,通过设立有效的机制来实现对银行内外部利害关系方的制衡。相比而言,内部控制注重的是经营管理层面,而银行的治理过程则是侧重于对整体权利的安排,两者所关注的侧重点有所区别,内审在两者间所起的作用也有所区别。苏州银行内部审计仅仅作为内部的“监督者”,并没有通过开展有效的咨询活动来为改善银行治理的过程以及提高银行决策的科学性等方面服务,定位的不准确导致了其内部审计改善公司治理的效果难以实现。
5.公司治理中内部审计的技术和方法落后
苏州银行在开展具体内审工作时还是以账项基础和制度基础审计的方法为主,对风险导向技术的应用还处于初级探索阶段,虽然近年来也逐渐引进IDEA数据分析工具和CM审计辅助软件进行风险排查,但是其工作范围狭窄,缺乏应有的连续性,各项系统正处于幵发和磨合阶段。内审工作还是以现场检查为主,依赖传统的审计技术与方法,如抽查、顺查、盘点、核对等,非现场审计技术并不成熟,对审计线索的发现以及追踪还是以审计人员的主观判断和经营为主,缺少科学、合理的风险预警机制以及定性、定量的风险评估分析的方法。而公司治理则强调对风险进行及时的判断从而在全局的角度做出适当的战略反应,由于技术方法的落后使得苏州银行的内审无法满足现代公司治理的需求,限制了苏州银行治理过程中内审效果的全面发挥。
(三)完善公司治理中苏州银行内部审计的建议
1.优化公司治理结构
商业银行由于经营性质的特殊性,其资产负债率远大于普通的企业,具有先天的不稳定性和高风险性。银行的内审部门作为风险防范过程中的重要屏障,必须发挥出其最大的作用。而苏州银行内审机构组织结构的不合理则直接影响了其内审的独立性。为了提高银行内审机构的独立性,强化公司治理中内审的职能以及效果的发挥,在内审部门的设置方面,苏州银行需要构建更垂直、更独立的内审组织架构。内部审计机构不应由行长领导和管理,而是应由董事会来负责各项工作的协调和安排,在行政和业务上都应与高级管理层分离,保持高度的独立性。董事会在股东大会的授权下,在管辖权限内对内审部门进行管理,保障内部审计的权威性,并承担内部审计工作的最终责任。在这样的公司治理结构中,决定了内审机构必须受董事会直接的领导,并对其报告,这样的上下级关系有利于审计信息的及时沟通,缓解信息的不对称,有效的解决了委托方与受托方之间因为利益矛盾所带来的问题,使得内部审计所反馈的问题得到及时的回应。考虑到实际情况中,董事会所作的决定都必须通过股东大会,不便于对内部审计机构日常的管理。因此应当由特定的委员会来充当董事会与内审机构之间的桥梁,即审计委员会负责银行内审日常工作的安排,根据业务的不同,确定内审的重点、范围和时间,并由其直接领导和安排内审人员进行行长责任审计、内控评价审计、产品业务审计、IT系统审计等具体工作。只有通过优化公司治理结构以完善内审的组织架构和健全内部审计委员会制度等措施才能从根本上提高内部审计的独立性和权威性,保障内审在公司治理中作用的实现。
2.健全内部审计激励机制
内部审计人员的积极性与工作的态度、质量息息相关,直接影响着内部审计在公司治理过程中作用的发挥。而激励机制是银行公司治理机制的一部分,是一系列规范化、合理化以及人性化的制度或安排,从本质上反映了激励主体以及客体相互作用、相互促进的关系和方式,是银行实现其最终目标的重要连接手段。因此,合理的激励机制能有效的改善银行内审人员的工作态度,进而促进银行内审人员的积极性,使审计任务能顺利完成。内审人员在编制上收归总行,但薪酬的发放与分行并没有脱钩,在一定程度上影响了内审人员的积极性。因此,苏州银行内审机构应该统一按照总行的岗位管理办法进行工资定级,内审人员的薪酬福利发放应与分行脱钩。在原则上实现同工同酬,消除地区间的差异,以此来提高内审人员的积极性。
3.组建高素质的内审队伍满足公司治理的需求
随着苏州银行各项经营业务自助化、电子化的不断发展以及IDEA数据分析工具在审计领域中的不断推广,内审人员可以凭借这些技术、软件分析进而审计大额资金的支付风险、贷款资金的使用风险、前台业务的操作以及政策制度风险等,并且能够的对日后有关整改的进度和情况进行持续的关注。这就要求苏州银行在审计人员的选拔过程中,必须注重吸收以及培养一批技术水平过硬、专业化程度较高的审计人才队伍来满足公司治理中苏州银行内部审计的需求。
第一,苏州银行应保证内审人员结构的合理性,在业务水平上保持高低互补,高素质的人才是内部审计不断发展与创新的关键,只有内审人员结构合理,才能使其发挥出最大的作用。在苏州银行内审人员的年龄结构上要注重老中青结合,发挥各自的特点,在审计工作中应相互学习经验技术、相互支持。此外,通过多渠道、多专业的内部选拔,加大对精通计算机编程技术、企业管理、信贷业务以及政策法规等方面的专业人员的引进,进而优化苏州银行内审人员的专业素质结构,提升苏州银行内审人员的综合水平和专业胜任能力。
第二,苏州银行应加强对现有内审人员继续教育的力度,提高其内审机构整体的业务素质水平。苏州银行应通过各种继续教育或培训实践等活动形式,使内审人员掌握最新的审计动态,理解最新的审计思念,最终实现观念的转变。内审人员的观念不能还是停滞在传统简单的“查错防漏”上,而是应以风险为导向,持续的评估银行风险管理、内控状况以及治理的状况,从而才能够真正体现内审的价值。内部审计人员应站在全局的角度来发现、思考以及解决问题,扩大审计服务的范围,尤其应该增加咨询服务的比重,通过出具更专业化的建议和对策以达到为苏州银行公司治理服务的要求。
4.树立公司治理中内部审计
人性化的服务理念苏州银行的内部审计主要发挥的是监督和评价的职能,在工作过程中以“监督者”或“经济警察”自居,只是依照指示完成硬性的指标,这在一定程度上造成了审计资源的浪费,也无益于增值的实现。而现代内部审计的职能已然转变为确认和咨询,审计的范围也延伸至公司治理的领域,审计目标的发展也顺应公司治理的要求,为银行的最终利益和目标所服务。因此,苏州银行的内审机构应以人为本,坚决贯彻内审“服务”的思想观念。第一,内部审计应主动向苏州银行的董事会或其管理当局提供服务。与传统意义上的内审职能相比,现代内审的确认和咨询职能所强调的是内部审计的服务性与能动性。内部审计在公司治理中有着缓解信息不对称、稳定治理结构、弥补外部审计不足以及增值等作用。要想实现这些作用,就必须紧紧的围绕董事会或管理当局的需求,通过各项审计工作,形成有利用价值的审计信息,并积极主动的将审计的成果作为一种特殊的产品向高层进行推销,即以建议、通报、书面报告等形式将其审计的结果向银行管理当局汇报,银行管理当局通过这些有价值的信息来消除、应对各类风险或减值因素,最终实现改善银行的公司治理以及满足“增值”的需求。第二,内审人员始终应以“服务者”的姿态对待审计工作。一切事项都应以人为本,提倡“人性化”的服务理念,充分调动银行内被审计分支机构或有关人员的主动性,使其尽力配合内审的工作,避免被审计的一方产生抵触情绪。在审计时要取得被审计的理解与支持,不应只是执行批判式的检查,要加强后续审计的跟踪,对被审计方的改进行为给予充分的支持和肯定,并向银行高层进行披露。只有切实维护各方人际关系的和谐,开展“人性化”的审计,才能使审计工作得到最大的支持和认同,从而有利于审计建议的采纳以及审计结果的转化,并且有助于公司治理结构的稳定。
5.加强非现场审计的建设
随着金融业的不断创新和进步,对利率管制的放开是未来必然的发展趋势,银行业的竞争愈演愈烈,银行各类产品及业务办理的自助化、便民化也必然会成为一种增强核心竞争水平的重要途径,而传统的审计技术与方法明显无法满足新时期银行业公司治理的需求。银行内审应从传统的以检查合规、合法为主要内容的财务型审计向以评价风险为前提的具有确认、咨询服务功能的内审转变,并且应该加快内部审计从事后监督向事前风险预警的转变。非现场审计是一种精确、高效的审计技术,具有“规范性、系统性、全面性、防范性、时效性”的特点并可根据现场审计的具体情况,将审计方式向现场审计与非现场审计两者结合的形式转变,利用计算机技术的优势了进一步扩大审计的工作范围和内容,最终实现审计的科学化、制度化。苏州银行电子化运营以及网络技术的不断成熟使得金融数据的集中程度越来越高,以计算机网络为核心的综合业务处理系统已初具规模,运营网络已全面覆盖了苏州银行的各个分支机构以及各交易网点,业务管理和操作都依赖于信息处理系统来完成。因此,内部审计也应与时俱进。传统的苏州银行内部审计强调的是开展了多少次的内控审计、离任审计和专项审计等审计活动的次数,而对于非现场审计技术的运用不充分,还处于初级阶段,审计关注的重点仍然在于发现了多少缺陷以及差异、提出了多少的建议和对策。但“量”的多少并不能保障审计的效果,而非现场审计突出的是审计的质量,是一种主动式的审计,其针对性很强。并且非现场审计在理论上可以将审计主体与客体进行分离,大大的降低了人为因素,也节约了大量的人力和财力,更有利于为苏州银行增加价值。
五、结论
通过对我国商业银行内部审计的现状及一系列问题的分析,我们清楚的知道我国商业银行面临的机遇与挑战。从而相对应的提出一系列应对的政策和措施,使得我国商业银行更具有竞争力。总结出以下几点:健全内部控制体系,防止内部审计出现漏洞。改进和创新内审的理念合技术,加强内审的独立性。完善内审的体系,拓展内审的范围、提高内部审计人员素质。本文提出的建议只是一部分概念性的,有些建议还要在以后的实践中得以体现,有待于进一步完整改善,建立更科学、完整、可操作的实践体系。

参考文献
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